Обзор налогов на добычу полезных ископаемых в РФ

В России имеется огромное количество разнообразных ресурсов. Их объемы настолько велики, что полезных ископаемых хватает для удовлетворения нужд государства, а также для поставок в другие страны, что является экономически выгодной процедурой. Налог на добычу полезных ископаемых позволяет сформировать доходную часть бюджета, которая распределяется в сферу образования, обороны, науки и прочие.

Что представляет собой НДПИ?

Эта налоговая система считается одной из самых молодых в российском законодательстве. В действие она была введена с начала 2002 года. Наряду с нововведением были отменены некоторые платежи и отчисления на разработку минерально-сырьевой базы.

НДПИ носит косвенный характер, поскольку полученные деньги попадают в бюджет того региона, где располагаются геологические объекты.

Налогоплательщики

На территории РФ государственной собственной считаются все полезные ископаемые, кроме песка, мела, некоторых разновидностей глины. Для их добычи потребуется специальное разрешение и постановка на учет налогоплательщика НДПИ.

В соответствии с законодательством, участки недр могут поступать в пользование к товариществам, иностранным гражданам, юридическим лицам. Налогом облагаются субъекты, которые осуществляют:

• геологическое изучение;
• разведку и добычу полезных ископаемых;
• строительство подземных конструкций;
• оформление охраняемых объектов с научным, оздоровительным или культурным значением;
• сбор палеонтологических или минералогических коллекций.

Все перечисленные манипуляции связаны с полезными ископаемыми, поэтому требуют налоговых отчислений.

Разновидности полезных ископаемых, облагаемых налогом

В список ресурсов, за получение которых придется производить отчисление государству, входят:

• уголь;
• торф;
• горючие сланцы;
• углеводородное сырье: метан, нефть и газ;
• руды: многокомпонентные, цветные и черные;
• горнорудные и горно-химические неметаллические материалы;
• редкие металлы: кадмий, галлий и прочие;
• радиоактивное сырье;
• драгоценные металлы и камни;
• подземные воды с содержанием ценных компонентов: термальные, минеральные, промышленные.

НДПИ распространяется на все перечисленные ресурсы. Бизнесмены или юридические лица, которые планируют работу в данной сфере, должны заранее познакомиться с приведенным списком. Это поможет вовремя оформить всю необходимую документацию и защитить собственный бизнес от различных негативных моментов.

Налогооблагаемая база

Состоит налоговая база НДПИ из следующих элементов:

• объемы добываемых полезных ископаемых: природного газа, угля, руды, нефти;
• стоимость полученных ресурсов.

Определение налога на добычу полезных ископаемых производится предпринимателем или компанией самостоятельно, отдельно для каждого полезного ископаемого. Цена добытых материалов рассчитывается на основе нескольких факторов:

• стоимость продажи полученных ресурсов;
• стоимость реализации без учета выплат, необходимых для восполнения разницы между ценой полезных ископаемых и оптовыми расценками.

Учитывается и расчетная стоимость добытых ресурсов. Оценка производится на основе расчетной цены и используется, когда невозможна продажа сырья на определенном налоговом этапе.

Налоговые ставки

Все ставки НДПИ представлены в главе 26 НК РФ, зависят они от разновидностей полезных ископаемых:

• калийные соли – 3,8%;
• торф, горючие сланцы, антрацит, бурый и каменный уголь – 4%;
• руда черных металлов – 4,8%;
• радиоактивные элементы, природные соли, термальные воды – 5,5%;
• горнорудные неметаллические ресурсы – 6%;
• концентраты с содержанием драгоценных металлов – 6,5%;
• минеральная вода – 7,5%;
• руда редко встречающихся и цветных металлов – 8%;
• углеводородное сырье – 16,5%.

Налоговые ставки делятся на два типа: твердые (газ, уголь, нефть) и адвалорные (все оставшиеся ресурсы). При выполнении всех условий Налогового кодекса при добыче твердых полезных ископаемых предприниматели и компании могут воспользоваться понижающим коэффициентом для процента выплат.

Вариант расчета налоговой базы и разновидность ставки зависят друг от друга. Так, твердые ставки используются для базы, отражающей объемы получаемого сырья. Адвалорные актуальны для налоговой базы, выраженной ценой полезных ископаемых.

Налоговые льготы

Нулевая налоговая ставка используется для следующих объектов налогообложения НДПИ:

• полезные ископаемые, входящие в состав нормативных потерь;
• попутные газы;
• некондиционные ресурсы: остаточные материалы низкого качества, списанные запасы, наличие нестандартного запаха;
• подземные воды с присутствием полезных ископаемых, получаемые при добыче определенных материалов или возведении подземных сооружений;
• минеральные воды, применяемые для курортов и лечебниц без непосредственной продажи;
• подземные воды, необходимые для удовлетворения сельскохозяйственных нужд;
• полезные ископаемые, добываемые из вскрышных пород или отходов, и связанные с перерабатывающим производством.

Для определения нормативных потерь НДПИ необходимо воспользоваться соответствующим Постановлением Правительства. Нормы потерь твердых ресурсов фиксируются Роснедрами, углеводородных – Минэнерго РФ. Обе эти организации взаимодействуют между собой для получения более точных расчетов. Потери, выходящие за пределы нормативов, облагаются общей налоговой ставкой.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых оплачивается в конце каждого месяца (налогового периода). Выплаты должны начисляться не позже 25 числа по месту жительства или нахождения предоставленных недр.

Видео: Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых